(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Минфин рассмотрел вопрос получения имущественного вычета на жилье, приобретенное до 1 января 2014 года, и вопрос передачи остатка налогового вычета мужу (жене).

Как ответило финансовое ведомство, имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Положений по изменению порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу его остатка другому налогоплательщику, в том числе супругу, статьей 220 НК РФ не предусмотрено. Письмо Минфина России от 13.08.2019 г. № 03-04-05/61177

Если «упрощенец» применяет объект «доходы минус расходы», то проценты, уплаченные за покупку недвижимости в рассрочку, он может учесть при УСН.

Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при УСН, установлен статьей 346.16 Налогового кодекса. В этом перечне упомянуты расходы в виде процентов, перечисленных за предоставленные «упрощенцу» кредиты или займы. Такие расходы списывают при УСН по правилам, установленным для расчета налога на прибыль статьей 269 Налогового кодекса.

Как сказано в этой норме, долговыми обязательствами считают кредиты, займы, банковские вклады и счета, а также другие заимствования независимо от способа их оформления. Помимо самого долгового обязательства, проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, также учитывают в расходах.

Рассуждая таким образом, в письме от 26 июля 2019 года № 03-11-11/55825 Минфин сделал вывод. Расходы в виде процентов, которые уплачены продавцу за рассрочку при оплате недвижимости, можно учесть при расчете УСН-налога.

Если Индивидуальный предприниматель продает земельный участок, который ранее использовал в бизнесе, с доходов от его продажи нужно заплатить НДФЛ.

По общему правилу продажу недвижимого имущества физлицами облагают НДФЛ. Не облагают НДФЛ продажу только той недвижимости, которая находилась в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения или дольше (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ не распространяется на доходы, полученные от продажи имущества, которое непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Исключение составляют жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них, а также транспортные средства. При их продаже платить НДФЛ не нужно.

А вот если продается земельный участок, который использовался в предпринимательской деятельности и приносил доход, то действует общий порядок уплаты НДФЛ. С доходов от его продажи нужно заплатить НДФЛ независимо от срока владения этим участком (письмо Минфина России от 16 августа 2019 г. № 03-04-05/62660).

Индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность и одновременно решил продать часть имущества. Будет ли он платить при этом НДФЛ или нет?

Как объяснил Минфин, в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

О чем говорит нам статья 217.1 НК РФ? Абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 НК РФ установлено, что положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи, в частности, имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Таким образом, с 01.01.2019 доходы от продажи имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), используемого в предпринимательской деятельности, освобождаются от налогообложения при условии соблюдения положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.07.2019 г. № 03-04-05/56650

Если договор на оказание услуг по ремонту автотранспорта предусматривает замену запчастей, а их стоимость включают в общую стоимость предоставленных услуг, то автосервис может применять ЕНВД.

Налоговый кодекс разрешает применять ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В письме от 28 июня 2019 года № 03-11-11/47760 Минфин обратился к правилам оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2001 г. № 290). Там сказано, что договор на ремонт автотранспортных средств, который подтверждает заказ-наряд, квитанция или иной документ, должен содержать:

  • перечень оказываемых услуг (выполняемых работ);
  • перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем;
  • их стоимость и количество.

Если договор (заказ-наряд, квитанция) на ремонт автотранспорта предусматривает замену конкретных запчастей, и их стоимость включена в общую стоимость предоставленных услуг, то автосервис может применяет ЕНВД в отношении всей деятельности.

Если фирме присвоили какой-либо код по ОКВЭД, то это не лишает ее права вести другие виды деятельности. Налоговики напоминают об этом в письме от 22 августа 2019 г. № СА-17-2/229@. Видам экономической деятельности организаций присваивают коды в соответствии с ОКВЭД. Сведения о них содержатся в ЕГРЮЛ. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК029-2014 утвержден приказом Росстандарта от 31 января 2014 г № 14-ст. ФНС отмечает, что такое присвоение кодов по ОКВЭД имеет своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них.

Розничные продавцы, торгующие в арендованной части торгового комплекса, могут применять ЕНВД.

Налоговый кодекс разрешает применять ЕНВД в отношении розничной торговли (пп. 6. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. метров;
  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
  • через объекты нестационарной торговой сети.

К объектам стационарной торговой сети относятся, например, крытые рынки или ярмарки, торговые комплексы, киоски, торговые автоматы. Поскольку все они расположены в предназначенных для ведения торговли зданиях без специальных торговых помещений и отвечают требованиям статьи 346.27 Налогового кодекса.

Как объяснил в письме от 24 июля 2019 года № 03-11-11/55003 Минфин, розничную торговлю на арендуемых площадях торгового комплекса можно отнести к розничной торговле через объекты стационарной сети без торговых залов. И применять в отношении нее ЕНВД.

Если площадь торгового места окажется больше 5 кв. метров, то для расчета ЕНВД берут физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)». При условии, что площадь торгового места не уменьшают на площадь подсобных или складских помещений.

Если площадь торгового места меньше 5 кв. метров, то применяют физический показатель «количество торговых мест» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Супруг не может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за супругу. Ведь учился не он.

Минфин России в письме от 2 августа 2019 № 03-04-05/58143 отмечает, что возможности получить вычет в сумме, уплаченной за обучение супруги Налоговый кодекс РФ не предусматривает (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, жена учится в университете. За ее учебу заплатил супруг. Он получить вычет не может, так как обучается не он. А вот супруга, чья учеба оплачена, вправе получить вычет за себя независимо от того, на кого оформлены документы. Ведь согласно пункту 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Минимальный срок владения жильем, после которого можно не платить НДФЛ при продаже, сократили с пяти до трех лет, напоминает ФНС.

Сейчас такой срок действует в следующих случаях:

  • при наследовании или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
  • в результате приватизации;
  • в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.

Расширение перечня применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.

Если же одна из квартир куплена в течение 90 дней до продажи второй, то минимальный срок владения составит три года. Например, в декабре 2016 года куплена первая квартира, а в начале января 2020 года – вторая. В таком случае до начала апреля 2020 года первую квартиру можно продать без подачи декларации и уплаты НДФЛ.

Нововведения касаются не только квартир, но и земельных участков с жилыми домами и хозяйственными постройками. Условия освобождения от уплаты НДФЛ те же.

Если гражданин получил в дар имущество, то для расчета НДФЛ он должен использовать не инвентаризационную, а кадастровую стоимость.

Гражданин получил долю в жилом доме в дар от человека, который не являлся его близким родственником или членом семьи. Поэтому заплатил НДФЛ с подарка и представил декларацию в ИФНС. В качестве налоговой базы для расчета НДФЛ он использовал инвентаризационную стоимость дома.

После проверки декларации 3-НДФЛ налоговая инспекция доначислила «физику» налог, пени и выписала штраф. По мнению инспекторов, НДФЛ с недвижимости нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости имущества, которая указана в ЕГРН.

Решение ИФНС не устроило гражданина и он обратился с жалобой в ФНС России. Он заявил, что в Налоговом кодексе нет правил расчета НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимости, полученной безвозмездно.

ФНС России встала на сторону своих подведомственных коллег, проводивших проверку. Налоговики пояснили, что на момент подачи гражданином декларации по НДФЛ инвентаризационную стоимость недвижимости установить было невозможно. Потому как с 1 января 2013 года ее расчет был отменен Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ.

А вот кадастровая стоимость недвижимости на тот момент была установлена региональными властями. Поэтому для расчета НДФЛ гражданин должен был использовать не инвентаризационную, а кадастровую стоимость (решение ФНС России от 24 июня 2019 года СА-4-9/12213@).