(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Верховный Суд Российской Федерации согласился с нижестоящими судами в том, что для применения ЕСХН налогоплательщик должен являться сельскохозяйственным товаропроизводителем и собственником производимой продукции (определение ВC РФ от 14 августа 2018 г. № 307-КГ18-11239).

Спор между юрлицом и налоговой инспекцией возник в связи с тем, что доля дохода налогоплательщика от оказания услуг в области животноводства составляла более 70% его дохода, но не являясь при этом собственником произведенной продукции, он посчитал возможным применить систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщик выступал исполнителем по договору с заказчиком об оказании услуг по обслуживанию, содержанию, выращиванию пушных зверей (норки). Исполнителю предоставлялось в пользование необходимое имущество для оказания данных услуг, он должен был возвратить заказчику продукцию (невыделанную шкуру норки) в сроки согласно технологии производства. При этом согласно договору приплод, продукция и доходы, полученные исполнителем в результате переданного пушного зверя, являются собственностью заказчика.

В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что поголовье норки в собственность юрлица-налогоплательщика не переходило, непосредственная реализация отсутствовала. Пушные звери возвращались заказчику по накладным. Инспекторы сделали вывод, что проверяемый налогоплательщик не является сельхозпроизводителем, а также собственником сырья и производимой продукции. Следовательно, он не вправе был применять ЕСХН, в связи с чем ему начислены налоги по общей системе налогообложения. К аналогичному выводу пришли и суды, в том числе ВС РФ, который отказал налогоплательшику в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Напомним, что согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса сельхозпродукция должна производиться из сырья собственного производства.

В письме от 10 августа 2018 г. N 03-01-15/56525 Минфин России дает разъяснение о применении контрольно-кассовой техники при торговле в розлив питьевой водой. Напомним, что Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ установил обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Онлайн касса, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

Одним из этих исключений и есть «…торговля в киосках мороженым, разливными безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой…»

Поэтому Минфин России в письме отметил, что согласно данным положениям статьи 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли в розлив питьевой водой, в том числе при использовании автоматического устройства для расчетов, могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

С 1 января 2018 года размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на свое страхование, не зависит от установленного размера МРОТ. Суммы взносов указаны в статье 430 Налогового кодекса.

В 2019 году индивидуальным предпринимателям придется уплатить взносы на пенсионное страхование в следующем размере:

  • 29 354 руб., если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.;
  • 29 354 руб. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, если его доход превышает 300 000 руб. за это время.

При этом размер страховых взносов за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. т.е. максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году составит 29354 х 8 = 234 832 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2019 год составит 6 884 руб.

В случае регистрации индивидуального предпринимателя в течение года или, наоборот, прекращения деятельности и исключения ИП из ЕГРИП, взносы не платятся за полный год. Размер страховых взносов, подлежащих уплате в таком случае, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Федеральная налоговая служба обратила внимание на то, что в случае приобретения жилья у родственника в получении имущественного вычета будет отказано. Напомним, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. При этом следует учитывать Определение Верховного Суда Российской Федерации от 25.07.2017 г. № 18-КГ17-92, изложенное в пункте 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года. Из указанного Обзора следует, что сделка купли-продажи недвижимого имущества, совершенная между взаимозависимыми лицами (братом и сестрой), в соответствии с положениями пункта 5 статьи 220 НК РФ, исключает возможность предоставления имущественного налогового вычета независимо от того, повлияла ли взаимозависимость на условия или результат сделки.

Таким образом, имущественные вычеты не предоставляются, если жилье приобретено на основании договора купли-продажи, заключенного, в частности, с супругом, родителями, детьми, братьями или сестрами.

Письмо ФНС России от 17.08.2018 г. № ПА-4-11/15946@

Минтруд в письме от 9 августа 2018 г. № 14-1/10/В-6061 сообщил, что с 1 января 2019 года МРОТ будет установлен в сумме 11 280 рублей в месяц. С 2017 года введен механизм ежегодного (с 1 января) установления МРОТ в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал предыдущего года. Минтрудом России подготовлен проект приказа «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2018 года». Согласно проекту приказа прожиточный минимум трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2018 года устанавливается в размере 11280 рублей в месяц. Проект федерального закона «Об установлении минимального размера оплаты труда с 1 января 2019 года» будет внесен в Госдуму в октябре 2018 года. Работодателям уже сейчас стоит учитывать информацию о новом МРОТ при планировании фондов оплаты труда на следующий год.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении деятельности в сфере оказания услуг фотоателье, фото и кинолабораторий. При этом применение ПСН в отношении указанной деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица). Исходя из этого индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по оказанию услуг фотоателье, фото и кинолабораторий, вправе предоставлять услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/55136 от 06.08.2018.

Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе кассового аппарата, который используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах кассового аппарата, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака. При этом данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами. Вышеназванные пользователи при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении спецрежимов и ОСНО или применении контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством РФ, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев. При этом основания использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, установлены Постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 № 70.

Поясним, в вышеназванном Постановлении перечислены два основания доя применения ФН сроком менее 13 месяцев:

субъекты применяют ОСНО;

организация или индивидуальный предприниматель является платежным агентом (субагентом).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/54552 от 02.08.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Согласно положениям пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ.

Кроме того, предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и ПСН, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.

Индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД могут применить налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению кассового аппарата в размере не более 18 тыс. рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 01.07.2018). В настоящее время в продаже представлена онлайн касса стоимостью менее 18 тыс. рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей контрольно-кассовой техники с фиксированным сроком доставки, сообщает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018. В указанные расходы по приобретению кассового аппарата включаются в том числе затраты на покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), затраты на модернизацию кассового аппарата для соответствия требованиям Федерального закона № 54-ФЗ. Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной контрольно-кассовой техники и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом). Чиновники обратили внимание, что из порядка применения онлайн кассы исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания кассовой техники, что снижает стоимость использования техники. Многие модели онлайн касс не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

Для индивидуальных предпринимателей на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указание в кассовом чеке и БСО наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным с 01.02.2021.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-01-15/52810 от 26.07.2018.