(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

С 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке.

К товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха» относятся только предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов меха.

Таким образом, если налогоплательщик применяет ЕНВД или ПСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный налогоплательщик не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме 03-11-11/85747 от 07.11.2019.

Минфин в письме от 28 октября 2019 г. № 03-01-15/82879 напомнил, что понятие расчетов в законе № 54-ФЗ включает прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Поэтому при приеме платы за аренду имущества наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ, за исключением случаев, установленных указанным законом.

Чтобы в расходах при УСН учесть стоимость товаров, купленных для перепродажи, они должны быть оплачены и реализованы.

В Минфине напомнили: чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:

  • товары должны быть оплачены поставщику;
  • товары должны быть реализованы покупателю.

Связано это с тем, что согласно правилам признания доходов и расходов при УСН, расходами «упрощенца» считаются затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ). Иначе это называется кассовым методом учета доходов и расходов. Именно поэтому списать купленные для перепродажи товары можно только после того, как они оплачены продавцу (письмо Минфина России от 6 ноября 2019 г. № 03-11-11/85434).

При этом не имеет значения, получил ли «упрощенец» оплату от покупателя за реализованные ему товары. Для списания стоимости товаров в расходы важен только факт продажи таких товаров в отчетном периоде.

С 1 декабря 2019 года торговать вы можете как обычно, но лишь до даты, с которой вступит в силу запрет оборота немаркированных товаров. Но отметим, что дату обязательной маркировки текстиля пока окончательно не утвердили.  Озвученные сроки  можно считать ориентирами, но участникам рынка имеет смысл дождаться их официального утверждения. Нужно следить, когда власти примут проект постановления правительства о правилах обязательной маркировки товаров легкой промышленности. 

Опыт запуска маркировки других товарных групп показывает, что с момента старта обязательной маркировки до полного запрета реализации немаркированных товаров проходит минимум полгода. Дополнительное подтверждение этому видим и в проекте о маркировке товаров легкой промышленности: старт определили на 1 декабря 2019 года, а запрет на оборот немаркированного текстиля пока что наметили на 1 июля 2020 года.

Все, что приобрели до запрета, но что не успели продать до него, придется промаркировать. Советуем подсчитать объем реализации, чтобы понять, каким будет товарный остаток к моменту запрета. Оцените свои возможности, чтобы понять, сколько времени потребуется на маркировку товарных остатков. К моменту наступления запрета все товары на складе должны быть промаркированы.

Что касается специального режима ЕНВД, то в письме № 03-11-06/3/39855 от 31.05.2019 Минфин ответил, какие товарные группы попадут под ограничения. В письме, в частности, сказано, что ограничения на применение вмененки распространяют только на лекарства, обувь и товары из меха. О товарах легкой промышленности речи пока не идет.

По мнению Верховного суда, недоимка по взносам не мешает возврату переплаты по ним. При условии, что сумма переплаты больше недоимки.

Пенсионный фонд отказал ИП в возврате переплаты по страховым взносам, уплаченным за периоды до 2017 года. Причина отказа – ИП уже имел задолженность по взносам за более ранние периоды. Чиновники фонда сослались на статью 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ. Там сказано, что с 1 января 2017 года переплату по взносам за периоды, истекшие до этой даты, можно вернуть только при отсутствии недоимки за этот же период.

Однако Верховный суд такой отказ счел неправомерным. Законодательство не запрещает возвращать переплату по страховым взносам при наличии задолженности. Но только в части, превышающей эту задолженность.

Мнение судей выражено в определении от 27 ноября 2019 года № 310-ЭС19-21428: переплата по страховым взносам должна быть возвращена предпринимателю за вычетом числящейся по ним задолженности.

С 1 декабря расширен список товаров, которые подлежат обязательной маркировке.

Теперь обязательная маркировка введена для духов и туалетной воды, шин и покрышек, фотокамер и фотовспышек, постельного белья, а также некоторых видов одежды: пальто, куртки, ветровки, изделия из кожи и т.п.

Полный список товаров со сроками начала обязательной маркировки утверждены Правительством РФ (распоряжение от 28.04.2018 № 792-р):

Наименование группы товаров

Код ОКПД 2

Код ТН ВЭД ЕАЭС

Срок введения обязательной маркировки

1.

Табачная продукция

12.00.11

2402

1 марта 2019 г.

2.

Духи и туалетная вода

20.42.11

3303 00

1 декабря 2019 г.

3.

Шины и покрышки пневматические резиновые новые

22.11.11

22.11.12

22.11.13

22.11.14

22.11.15

22.11.20

4011

1 декабря 2019 г.

4.

Предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи

14.11.10

4203 10 000

1 декабря 2019 г.

5.

Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек

14.14.13

6106

1 декабря 2019 г.

6.

Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков

14.13.21

6201

1 декабря 2019 г.

7.

Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек

14.13.31

6202

1 декабря 2019 г.

8.

Белье постельное, столовое, туалетное и кухонное

13.92.13

13.92.14

6302

1 декабря 2019 г.

9.

Обувные товары

15.20.11

15.20.12

15.20.13

15.20.14

15.20.21

15.20.29

15.20.31

15.20.32

32.30.12

6401

6402

6403

6404

6405

1 июля 2019 г.

10.

Фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки

26.70.12

26.70.14

26.70.17

26.70.19

9006

1 декабря 2019 г.

11.

Молочная продукция

10.51.11

10.51.12

10.51.21

10.51.22

10.51.30

10.51.40

10.51.51

10.51.52

10.51.55

10.51.56

10.52.10

0401

0402

0403

0404

0405

0406

2105 00

2202 99 910 0

2202 99 950 0

2202 99 990 0

1 июня 2020 г.

Общие правила обязательной маркировки утверждены Постановлением Правительства от 26.04.2019 № 515. А вот правила маркировки конкретных товаров до сих пор не приняли, есть только их проекты, которые внесли в Кабмин.

НПД нельзя совмещать с другими спецрежимами. Это отдельно пояснил начальник отдела Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Марат Садыков.

В течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД необходимо уведомить о прекращении специального режима налогообложенияУСН, ЕСХН или ЕНВД. В этом случае считается, что соответствующий режим не применяется со дня постановки на учет в качестве самозанятого.

Поскольку специальных форм уведомлений нет, можно воспользоваться формами, которые уже применяются плательщиками УСН и ЕСХН, пояснил представитель ФНС России. Информация о порядке уведомления о прекращении применения специального налогового режима в связи с переходом на уплату НПД есть в письмах ФНС России от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме оплаченного обучения. При этом налогоплательщик-родитель может получить вычет только за обучение своих детей до 24 лет, а плательщик-опекун за очное обучение своих несовершеннолетних подопечных.

Размер вычета – фактическая сумма произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей или опекунов (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса).

Для получения такого вычета нужно не только подать налоговую декларацию, но и приложить к ней копии документов, подтверждающие факт оплаты и обучения ребенка, а также лицензии образовательных учреждений на осуществление такой деятельности.

Если же обучение производил предприниматель, то соответствующая лицензия должна быть у него в случае привлечения им наемных педработников. Если же ИП осуществляет образовательную деятельность непосредственно, то у него нужно запросить выписку из ЕГРЮЛ, содержащую информацию, подтверждающую вышеуказанную информацию (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

А значит, как поясняет Минфин России, для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета потребуется представление следующих подтверждающих документов:
•копия свидетельства о госрегистрации предпринимателя;
•лист записи из ЕГРИП, в котором в качестве вида экономической деятельности указана образовательная деятельность;
•копия свидетельства о рождении ребенка;
•копия договора на обучение ребенка, подтверждающая очную форму такого обучения;
•чеки ККТ;
•приходно-кассовые ордера;
•платежные поручения, содержащие Ф. И. О. налогоплательщика-родителя, оплатившего обучение ребенка, назначение платежа со ссылкой на дату и номер договора, наименование получателя платежа – предпринимателя, размер уплаченной суммы и дату приема денежных средств (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2019 г. № 03-04-05/86849).

Внесенные изменения Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ в Налоговый кодекс с 2020 года не позволяют применять ЕНВД и ПСН при розничной торговле одеждой из натурального меха, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации. На вопрос о возможности применения в 2020 г. ЕНВД и ПСН при розничной торговле одеждой, подлежащей обязательной маркировке, но не изготовленной из натурального меха, Минфин ответил утвердительно.

В письме от 7 ноября 2019 г. N 03-11-11/85747 Минфин разъяснил, что к данным товарам относятся только предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов меха.

Если же продавец применяет ЕНВД и (или) ПСН и продает одежду, подлежащую обязательной маркировке, но которая не изготовлена из натурального меха, то продавец не утрачивает права на применение специальных налоговых режимов.

Предприниматель не имеет работников, реализует товары собственного производства или выполняет работы сам. В таком случае он может не применять контрольно-кассовую технику. Отсрочка по применению ККТ действует до 01.07.2021.

Этот момент облегчает ведение предпринимательской деятельности определенной категории предпринимателей. Минфин России в письме от 29.10.2019 № 03-01-15/83288 не уточняет применение предпринимателями какого-либо налогового режима. Важно, чтобы предприниматель не заключал трудовых договоров с работниками, то есть все услуги и работы оказывал лично. Продавать промышленные товары в таком случае тоже нельзя.