(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

При УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Об этом напоминает Минфин в письме от 06.11.2019 № 03-11-11/85434.

Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются налогоплательщиком в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена реализация данных товаров покупателю.

Минфин в письме № 03-03-07/88049 от 14.11.2019 разъяснил, на что надо ориентироваться, когда письменные разъяснения Минфина или ФНС не согласуются с позицией судебных органов.

Когда рекомендации и разъяснения Минфина и ФНС не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Минфин разъяснил в письме от 10 октября 2019 г. № 03-01-15/77953, что при покупке организацией у физического лица товаров и выплате ему денежных средств, применять контрольно-кассовую технику не требуется.

При расчетах за товары, которые подлежат маркировке, нужно применять ККТ с новыми фискальными накопителями. Правда, на сегодняшний день, торговые фирмы могут не торопиться с покупкой новых ККТ

Не так давно были введены новые требования для продавцов. Они обязаны отправлять в контрольные службы уведомления о реализации любого маркированного товара.

Чтобы выполнить это требование, компании, которые торгуют маркированными товарами, должны применять ККТ с новыми фискальными накопителями.

При продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке, фискальный накопитель должен отвечать новым требованиям. 

Требования к ККТ для продажи маркированных товаров, в частности такие: 

  • иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, 
  • принимать от ККТ коды маркировки и проверять их достоверность,
  • передавать полученные результаты в ККТ.

Дело в малом: такие фискальные накопители в продажу еще не поступили. 

Поэтому налоговая служба не будет штрафовать за старые накопители. В своем письме ФНС  сообщает, что при продаже маркированных товаров магазины или торговые точки могут использовать ККТ со старыми фискальными накопителями.

Использовать старые фискальные накопители можно до истечения срока их действия. 

Срок их регистрации и перерегистрации - до 6 августа 2021 года.

Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли, как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Перечень обязательных реквизитов, который должен содержать кассовый чек, указан в п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". В частности, "QR-код" является обязательным реквизитом чека (письмо Минфина России от 14 октября 2019 г. № 03-03-06/1/78500). Поэтому если в кассовом чеке нет QR-кода, то он не может считаться подтверждающим расходы документом.

ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, платит НДФЛ с зарплаты «упрощенных» работников по месту жительства, а «вмененных» - по месту ведения ЕНВД-деятельности.

По общему правилу организации платят НДФЛ по месту своего учета, а ИП, имеющие наемных работников – по месту жительства (п. 7 ст. 226 НК РФ). ИП, которые применяют ЕНВД, перечисляют НДФЛ не по месту жительства, а по месту ведения «вмененной» деятельности.

В Минфине отметили, что НДФЛ с зарплаты работников, которые заняты в УСН-деятельности, предприниматели перечисляют, руководствуясь общим правилом. То есть, в бюджет по месту жительства. Отчетность по НДФЛ - справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ на работников «упрощенного» бизнеса ИП также обязан представить в ИФНС по месту жительства (письмо от 28 октября 2019 года № 03-04-05/82926).

Что касается НДФЛ работников, которые трудятся во «вмененной» деятельности, то ИП платит его в бюджет по месту ведения такой деятельности. Этот же порядок действует и при сдаче отчетности. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию по месту учета ИП в связи с ведением ЕНВД-деятельности.

Аналогичные разъяснения давала ФНС в письме от 25 февраля 2016 года № БС-3-11/763@.

ФНС России разъяснила, что инспекции вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций (письмо ФНС России от 11 октября 2019 г. № ЕД-3-20/8924@).

Согласно положениям КоАП сообщения и заявления граждан и организаций, а также информация СМИ являются одним из поводов к возбуждению дела. При этом производство по делу не может быть начато, если событие правонарушения отсутствует.

Отмечается, что обращения граждан и организаций не являются безусловным основанием для привлечения плательщика к административной ответственности, если расчеты без применения ККТ не подтверждены.

Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ ввел ограничения на ЕНВД для тех, кто торгует в розницу.

С 1 января 2020 года фирмы и ИП, продавшие товары, которые не считаются розничными, теряют право применять ЕНВД с того квартала, в котором произошла первая «нерозничная» продажа. Перечень «нерозничных» товаров приведен в статье 346.27 Налогового кодекса (абз.12 ст. 346.27 НК РФ в новой редакции). К ним, в частности, относятся подакцизные товары, товары собственного производства, грузовые автомобили, автобусы и т. д.

С начала квартала, в котором продан первый «нерозничный» товар, «вмененщик» обязан перейти на общий налоговый режим. Причем независимо от того, совмещает он ЕНВД с другими режимами или по всем видам деятельности применяет «вмененку».

Более того, если фирма или ИП имеет несколько объектов торговли, право применять ЕНВД она потеряет независимо от того, в каком из объектов были проданы «нерозничные» товары.  

С 1 января 2020 года в запрещенный для работы на ЕНВД список войдут товары, подлежащие обязательной маркировке. В частности, лекарства, обувь, одежда и изделия из натурального меха и пр.

Если «вменещик» продаст маркированные товары, он утратит право на ЕНВД с начала квартала, в котором они реализованы, и за этот период должен будет заплатить «общережимные» налоги.

На сумму компенсации за поездки по рабочим делам на собственном автомобиле индивидуальный предприниматель на УСН может уменьшить «упрощенный» налог. Письмо Минфина России от 24 сентября 2019 года № 03-11-11/73354.

Полный перечень расходов, которые можно учесть при расчете УСН-налога есть в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов упомянуты в подпункте 12 этого перечня.

Чтобы учесть такую компенсацию в «упрощенной» базе, используют нормы, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92. Правда, эти нормы предназначены для учета компенсации при расчете налога на прибыль.

В Минфине напомнили, что при выплате компенсации за служебные поездки на собственном авто нормы Постановления № 92 могут использовать не только «общережимники», но и «упрощенцы». Об этом сказано в пункте 1 этого постановления. Поэтому на сумму компенсации за служебные поездки на собственном автомобиле ИП на УСН может уменьшить «упрощенный» налог.

Все зависит от формулировки в договоре!

Организация производит и устанавливает пластиковые окна. Услуги оказываются только физическим лицам. Можно такую деятельность отнести к бытовым услугам, чтобы применять ЕНВД?

Как объяснил Минфин России, если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке, в том числе стоимость данных услуг, выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Если стоимость услуг по установке пластиковых окон включается в общую стоимость реализованных окон, то такая деятельность не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Как указывается в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.08.2015 г. № 310-КГ15-8892, услуги по изготовлению окон с учетом индивидуальных параметров и особенностей конструкций с привлечением третьих лиц оказываются в рамках договора подряда. Применение системы ЕНВД в отношении указанных услуг неправомерно.

В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению и установке окон по заказам клиентов без выделения в договоре стоимости монтажа окон система ЕНВД не применяется. Указанная предпринимательская деятельность облагается в рамках иных режимов налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения).

Письмо Минфина России от 26.09.2019 г. № 03-11-11/74112