В письме от 12 ноября 2019 г. № 03-02-07/1/87164 Минфин разъяснил, что при неуплате индивидуальным предпринимателем налогов в установленный срок, эта обязанность будет исполнена налоговым органом принудительно. В этом случае налоговый орган направит решение в банк о приостановлении операций по счетам в банке. Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя является основанием прекращения действия приостановления операций по счетам в банке. При этом принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам физического лица не требуется.
В письмах от 12 ноября 2019 г. № 03-01-15/87170, от 12 ноября 2019 г. № 03-01-15/87169 Минфин разъяснил, что при выплате физлицу по гражданско-правовому договору, применять контрольно-кассовую технику не нужно. Согласно нормам Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг. При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем будет сама организация.
C целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы. При этом если законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны именно они (письмо Минфина России от 18 ноября 2019 г. № 03-03-07/88709).
Согласно положениям п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ кассовый чек или БСО, сформированные при расчетах между организациями и (или) ИП с использованием наличных и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, должны содержать:
•наименование покупателя (клиента): наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
•ИНН покупателя (клиента);
•сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
•сумма акциза (если применимо);
•регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) – если применимо.
Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации.
Таким образом, при осуществлении указанных расчетов в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе. Иными словами, чек ККТ для подтверждения расходов организации должен обязательно содержать ее наименование и ИНН.
С 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке.
К товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха» относятся только предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов меха.
Таким образом, если налогоплательщик применяет ЕНВД или ПСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный налогоплательщик не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.
Такие разъяснения дает Минфин в письме 03-11-11/85747 от 07.11.2019.
Минфин в письме от 28 октября 2019 г. № 03-01-15/82879 напомнил, что понятие расчетов в законе № 54-ФЗ включает прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Поэтому при приеме платы за аренду имущества наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ, за исключением случаев, установленных указанным законом.
Чтобы в расходах при УСН учесть стоимость товаров, купленных для перепродажи, они должны быть оплачены и реализованы.
В Минфине напомнили: чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:
Связано это с тем, что согласно правилам признания доходов и расходов при УСН, расходами «упрощенца» считаются затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ). Иначе это называется кассовым методом учета доходов и расходов. Именно поэтому списать купленные для перепродажи товары можно только после того, как они оплачены продавцу (письмо Минфина России от 6 ноября 2019 г. № 03-11-11/85434).
При этом не имеет значения, получил ли «упрощенец» оплату от покупателя за реализованные ему товары. Для списания стоимости товаров в расходы важен только факт продажи таких товаров в отчетном периоде.
С 1 декабря 2019 года торговать вы можете как обычно, но лишь до даты, с которой вступит в силу запрет оборота немаркированных товаров. Но отметим, что дату обязательной маркировки текстиля пока окончательно не утвердили. Озвученные сроки можно считать ориентирами, но участникам рынка имеет смысл дождаться их официального утверждения. Нужно следить, когда власти примут проект постановления правительства о правилах обязательной маркировки товаров легкой промышленности.
Опыт запуска маркировки других товарных групп показывает, что с момента старта обязательной маркировки до полного запрета реализации немаркированных товаров проходит минимум полгода. Дополнительное подтверждение этому видим и в проекте о маркировке товаров легкой промышленности: старт определили на 1 декабря 2019 года, а запрет на оборот немаркированного текстиля пока что наметили на 1 июля 2020 года.
Все, что приобрели до запрета, но что не успели продать до него, придется промаркировать. Советуем подсчитать объем реализации, чтобы понять, каким будет товарный остаток к моменту запрета. Оцените свои возможности, чтобы понять, сколько времени потребуется на маркировку товарных остатков. К моменту наступления запрета все товары на складе должны быть промаркированы.
Что касается специального режима ЕНВД, то в письме № 03-11-06/3/39855 от 31.05.2019 Минфин ответил, какие товарные группы попадут под ограничения. В письме, в частности, сказано, что ограничения на применение вмененки распространяют только на лекарства, обувь и товары из меха. О товарах легкой промышленности речи пока не идет.
По мнению Верховного суда, недоимка по взносам не мешает возврату переплаты по ним. При условии, что сумма переплаты больше недоимки.
Пенсионный фонд отказал ИП в возврате переплаты по страховым взносам, уплаченным за периоды до 2017 года. Причина отказа – ИП уже имел задолженность по взносам за более ранние периоды. Чиновники фонда сослались на статью 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ. Там сказано, что с 1 января 2017 года переплату по взносам за периоды, истекшие до этой даты, можно вернуть только при отсутствии недоимки за этот же период.
Однако Верховный суд такой отказ счел неправомерным. Законодательство не запрещает возвращать переплату по страховым взносам при наличии задолженности. Но только в части, превышающей эту задолженность.
Мнение судей выражено в определении от 27 ноября 2019 года № 310-ЭС19-21428: переплата по страховым взносам должна быть возвращена предпринимателю за вычетом числящейся по ним задолженности.
С 1 декабря расширен список товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
Теперь обязательная маркировка введена для духов и туалетной воды, шин и покрышек, фотокамер и фотовспышек, постельного белья, а также некоторых видов одежды: пальто, куртки, ветровки, изделия из кожи и т.п.
Полный список товаров со сроками начала обязательной маркировки утверждены Правительством РФ (распоряжение от 28.04.2018 № 792-р):
Наименование группы товаров |
Код ОКПД 2 |
Код ТН ВЭД ЕАЭС |
Срок введения обязательной маркировки |
|
1. |
Табачная продукция |
12.00.11 |
2402 |
1 марта 2019 г. |
2. |
Духи и туалетная вода |
20.42.11 |
3303 00 |
1 декабря 2019 г. |
3. |
Шины и покрышки пневматические резиновые новые |
22.11.11 22.11.12 22.11.13 22.11.14 22.11.15 22.11.20 |
4011 |
1 декабря 2019 г. |
4. |
Предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи |
14.11.10 |
4203 10 000 |
1 декабря 2019 г. |
5. |
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек |
14.14.13 |
6106 |
1 декабря 2019 г. |
6. |
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков |
14.13.21 |
6201 |
1 декабря 2019 г. |
7. |
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек |
14.13.31 |
6202 |
1 декабря 2019 г. |
8. |
Белье постельное, столовое, туалетное и кухонное |
13.92.13 13.92.14 |
6302 |
1 декабря 2019 г. |
9. |
Обувные товары |
15.20.11 15.20.12 15.20.13 15.20.14 15.20.21 15.20.29 15.20.31 15.20.32 32.30.12 |
6401 6402 6403 6404 6405 |
1 июля 2019 г. |
10. |
Фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки |
26.70.12 26.70.14 26.70.17 26.70.19 |
9006 |
1 декабря 2019 г. |
11. |
Молочная продукция |
10.51.11 10.51.12 10.51.21 10.51.22 10.51.30 10.51.40 10.51.51 10.51.52 10.51.55 10.51.56 10.52.10 |
0401 0402 0403 0404 0405 0406 2105 00 2202 99 910 0 2202 99 950 0 2202 99 990 0 |
1 июня 2020 г. |
Общие правила обязательной маркировки утверждены Постановлением Правительства от 26.04.2019 № 515. А вот правила маркировки конкретных товаров до сих пор не приняли, есть только их проекты, которые внесли в Кабмин.
НПД нельзя совмещать с другими спецрежимами. Это отдельно пояснил начальник отдела Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Марат Садыков.
В течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД необходимо уведомить о прекращении специального режима налогообложения — УСН, ЕСХН или ЕНВД. В этом случае считается, что соответствующий режим не применяется со дня постановки на учет в качестве самозанятого.
Поскольку специальных форм уведомлений нет, можно воспользоваться формами, которые уже применяются плательщиками УСН и ЕСХН, пояснил представитель ФНС России. Информация о порядке уведомления о прекращении применения специального налогового режима в связи с переходом на уплату НПД есть в письмах ФНС России от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.