(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Организации и индивидуальные предприниматели, доставляющие продукцию общепита до покупателя, не могут перевести эту деятельность на ЕНВД. Письмо Минфина России от 1 апреля 2019 года № 03-11-11/22460.

К услугам общепита, по которым можно применять ЕНВД, относятся (ст. 346.27 НК РФ):

  • изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий;
  • создание условий для потребления и продажи готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров;
  • проведение досуга.

Налоговый кодекс разрешает перевести на ЕНВД только те услуги общепита, которые оказывают через объекты с залом облуживания посетителей не более 150 кв. метров, а также через объекты без зала обслуживания посетителей (пп. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Очевидно, что доставка продукции общественного питания не перечислена в списке услуг в сфере общепита. Поэтому в отношении такого вида бизнеса нельзя применять ЕНВД.

Если предприниматель снялся с налогового учета, а потом вновь зарегистрировался как Индивидуальный предприниматель, он может претендовать на налоговые каникулы. Письмо Минфина России от 22 марта 2019 года № 03-11-11/19514.

С 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года ИП, применяющие УСН или ПСН и ведущие производственную, социальную, научную деятельность, или оказывающие бытовые услуги населению, могут не платить «упрощенный» и «патентный» налоги соответственно (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговые каникулы могут вводить на своей территории только субъекты РФ. И положены они не всем, а только впервые зарегистрированным ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, такая льгота не распространяется.

Минфин не раз предупреждал, что даже если ИП снимется с учета и зарегистрируется вновь для того, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, у него это не получится (см. письма от 12 июля 2016 года № 03-11-11/40882, от 22 апреля 2016 г. № 03-01-11/23558, от 17 июня 2015 г. № 03-11-09/34969).

Теперь финансисты делают менее категоричные выводы в отношении ИП-новичков, ссылаясь на судебную практику (см. обзор судебной практики Верховного суда РФ от 4 июля 2018 г.).

Гражданин, ранее обладавший статусом ИП, прекративший свою деятельность, но решивший ее возобновить, приравнивается к впервые зарегистрированным предпринимателям. И может претендовать на «налоговые каникулы». Правда, при соблюдении двух условий:
•после закрытия предыдущего бизнеса это должно быть первое возобновление ИП-деятельности;
•повторная регистрация должна произойти после начала действия в регионе закона, который вводит «налоговые каникулы».

Аналогичное заявление Минфин уже делал в письме от 7 сентября 2018 года № 03-11-12/63946.

Физлица, которые покупают квартиру, могут получить вычет по НДФЛ только случае, если они израсходовали на покупку свои личные средства и приобрели жилье в собственность (письмо Минфина России от 14.03.2019 г. № 03-04-05/16793).

Вычет предоставляют в размере фактических расходов (но не более 2 млн. рублей) на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (ст. 220 НК РФ). Документом, который подтвердит право на вычет, является документ о праве собственности на жилье.

В Минфине России полагают, что у каждого гражданина должно быть право на возврат части НДФЛ, уплаченного в бюджет. При этом именно налогоплательщик должен приобрести в собственность квартиру на собственные денежные средства. Только при выполнении этих условий физлицо может получить вычет по НДФЛ.

Если в составе медпрепарата в качестве действующего вещества присутствует лекарство, указанное в Перечне, то купивший этот препарат человек может получить НДФЛ вычет. Письмо Минфина России от 29 марта 2019 года № 03-04-05/21877.

По правилам Налогового кодекса человек может получить социальный НДФЛ-вычет по расходам, потраченным на лечение в медучреждениях России, а также у ИП, оказывающих медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычеты на лечение предоставляют также в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом. В этом случае препарат должен входить в перечень лекарственных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 (далее - Перечень).

Получить вычет можно только при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку лекарства. Одним из таких документов является рецепт от врача, выписанный в двух экземплярах. Первый экземпляр человек предъявляет в аптеку при покупке препарата. А второй – вместе с декларацией в налоговую инспекцию для получения вычета по НДФЛ.

Как правило, врач выписывает рецепт, указывая в нем международное непатентованное наименование препарата, а при его отсутствии - группировочное наименование. Если препарат не имеет ни одного из этих наименований, рецепт выписывают в соответствии с торговым наименованием (приказ Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н).

По мнению Минфина, даже если медпрепарат не включен в Перечень, но в его составе в качестве действующего вещества присутствует лекарство, перечисленное в Перечне, вычет по НДФЛ законен. Его можно получить в сумме фактических расходов на покупку этого препарата.

С января 2019 года в налоговых органах началась декларационная кампания, в период которой гражданам необходимо отчитаться о доходах за 2018 год.

Налоговики напоминают, что до 30 апреля текущего года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны лица, получившие доходы:
от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трёх лет (пять лет – в отношении недвижимого имущества, приобретённого в собственность после 01.01.2016), ценных бумаг, долей в уставном капитале;
от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду (если налог не был удержан налоговым агентом);
от предпринимательской деятельности;
полученные в порядке дарения недвижимости или ценных бумаг (за исключением получения в дар от близкиз родственников);
в виде выигрышей в лотереи и т.д.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2019 года.

На граждан, представляющих декларацию с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных) этот срок не распространяется. Такие декларации можно подать в течение всего года.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учёта (месту жительства) одним из выбранных вами способов:
лично или через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности;
по почте;
в электронном виде через Интернет.

Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут заполнить налоговую декларацию и отправить её в электронном виде посредством данного сервиса.

Представление налоговой декларации после установленного срока (30 апреля 2019 года) является основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от не уплаченной в срок суммы, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя, возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Между тем в ряде случаев ИП может освободиться от фиксированных взносов, например, на период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Однако периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в число указанных исключений не входят.

Следовательно, ИП не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 01.04.2019 № 03-15-07/22334, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/6361@ от 05.04.2019.

Конституционный Суд Российской Федерации пояснил, каким образом учитывается оплата переработок при расчете размера заработной платы при оценке ее соответствия МРОТ. Суть дела заключалась в том, что гражданин Ж. работал сторожем в АО "В" с должностным окладом в размере 4268 руб., к которому применялись районный коэффициент и процентная надбавка за работу в приравненных к районам Крайнего Севера местностях. Также ему выплачивались и другие надбавки и доплаты, предусмотренные локальными нормативными актами работодателя. Сверхурочная работа, работа в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни заявителя оплачивалась в повышенном размере исходя из установленного оклада. Последний был ниже регионального МРОТ, однако при оценке соответствия ему оплаты труда учитывался не только он, но и все выплаты, включая оплату сверхурочной работы, работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни. Гражданин Ж. счел, что такие действия работодателя не позволяют ему получать справедливую заработную плату и обратился в суд.
КС РФ пришел к выводу, что заработная плата в размере не ниже МРОТ и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни должна быть в равной степени гарантирована каждому работнику. При этом месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в таких условиях не должна отличаться от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях.
Таким образом, пояснил Суд, повышенная оплата сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни не должна включаться в МРОТ (Постановление Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2019 г. № 17-П). А дело заявителя будет пересмотрено.

Арбитражные суды сразу нескольких округов единодушно поддержали страхователей, которые при подаче СЗВ-М не указали нескольких работников, но затем самостоятельно подали дополняющую форму.

Пенсионный фонд в подобных ситуациях, как правило, налагает на работодателей по формальным основаниям штраф. Но в конце марта он получил отпор в следующих судебных актах:
•постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 марта 2019 г. по делу № А22-2334/2018;
•постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 марта 2019 г. по делу № А60-46584/2018;
•постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 марта 2019 г. по делу № А83-11861/2018.

Данный подход в правоприменительной практике полностью соответствует позиции Верховного суда РФ, которая заключается в том, что если страхователь самостоятельно дополнил СЗВ-М до момента обнаружения ПФР их неполноты, к ответственности привлекать нельзя.

Индивидуальный предприниматель не всегда может отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента. Об этом предупреждает ФНС в письме от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@.

Ведомство отмечает, что ИП вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
•если он утратил право на применение ПСН;
•если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента в НК РФ не предусмотрены.

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом для целей перерасчета налога признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Снятие с учета в налоговом органе ИП, прекратившего деятельность, в отношении которой применяется ПСН, осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.

Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

В таком случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, в календарных днях.

Если имущество до продажи индивидуальный предприниматель использовал в предпринимательской деятельности, полученный после продажи доход он должен включить в налоговую базу при УСН. Вне зависимости от того, какой объект налогообложения ИП применяет и какие виды деятельности он заявил при госрегистрации письмо Минфина России от 06.03.2019 г.№ 03-11-11/14469.

Если ИП использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении базы по налогу при УСННалоговое законодательство не связывает понятие «индивидуальный предприниматель» с осуществлением определенного вида деятельности. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП и ведущее предпринимательскую деятельность, в целях уплаты налога рассматривается в качестве предпринимателя независимо от того, в какой деятельности оно занято. Поэтому все виды деятельности, которые ведет ИП после госрегистрации, должны рассматриваться в качестве предпринимательской.