(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Индивидуальный предприниматель не всегда может отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента. Об этом предупреждает ФНС в письме от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@.

Ведомство отмечает, что ИП вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
•если он утратил право на применение ПСН;
•если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента в НК РФ не предусмотрены.

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом для целей перерасчета налога признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Снятие с учета в налоговом органе ИП, прекратившего деятельность, в отношении которой применяется ПСН, осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления.

Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

В таком случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, в календарных днях.

Если имущество до продажи индивидуальный предприниматель использовал в предпринимательской деятельности, полученный после продажи доход он должен включить в налоговую базу при УСН. Вне зависимости от того, какой объект налогообложения ИП применяет и какие виды деятельности он заявил при госрегистрации письмо Минфина России от 06.03.2019 г.№ 03-11-11/14469.

Если ИП использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении базы по налогу при УСННалоговое законодательство не связывает понятие «индивидуальный предприниматель» с осуществлением определенного вида деятельности. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП и ведущее предпринимательскую деятельность, в целях уплаты налога рассматривается в качестве предпринимателя независимо от того, в какой деятельности оно занято. Поэтому все виды деятельности, которые ведет ИП после госрегистрации, должны рассматриваться в качестве предпринимательской.

Предприниматели и организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкций. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме № 03-11-11/22204 от 01.04.2019г. от 01.04.2019г.

Разъяснения следующие. Как известно, при формировании объекта налогообложения по УСН налогоплательщики уменьшают полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы принимаются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии с положениями статьи 254 НК РФ.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера (выполняемых сторонними организациями и ИП или силами самого налогоплательщика). Такими работами и услугами являются, в частности, операции по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

В Минфине полагают, что к работам и услугам производственного характера можно отнести установку и эксплуатацию рекламных конструкций. Поэтому «упрощенщики» вправе учесть соответствующие затраты при расчете единого налога по УСН. При этом в ведомстве напоминают, что расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на страховые взносы, в том числе фиксированные взносы индивидуального предпринимателя.

ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) за 2019 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-11/13909 от 04.03.2019.

С 1 июля 2019 года не все предприниматели перейдут на онлайн кассы. Депутаты предложили на два года отложить обязательный переход на онлайн кассы законопроект № 682709-7. 

До 1 июля 2021 года работать без кассового аппарата смогут индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают товар собственного производства. Все остальных предпринимателей поправки не затронут.

Если коммерсант примет на работу сотрудника до 1 июля 2021 года, он обязан зарегистрировать контрольно-кассовую технику в течение 30 календарных дней со дня, когда заключил трудовой договор. 

 

Хронология применения онлайн касс

 

Дата начала применения онлайн-ККТ

Кто применяет

Основание

15 июля 2016

Организации и предприниматели вправе применять онлайн кассы в добровольном порядке

Ч. 5 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ

1 февраля 2017

Организации и предприниматели обязаны регистрировать только онлайн кассы. Исключение:

1. Организации и предприниматели на ЕНВД.

2. Предприниматели на патенте.

3. Организации и предприниматели при выполнении работ или оказании услуг населению.

Кроме того, старые аппараты с ЭКЛЗ, которые поставлены на учет до 1 февраля 2017 года, можно применять до 1 июля 2017 года

Ч. 3, 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ

1 июля 2017

Организации и предприниматели обязаны применять кассовые аппараты или ККТ, которые работают без передачи данных в ИФНС.

Налоговая инспекция автоматически снимет ККТ с ЭКЛЗ с учета. При этом если нет возможности на 1 июля 2017 года использовать онлайн кассу, например, по вине поставщика, старую кассу можно применять для распечатки покупателям нефискальных чеков, чтобы подтвердить расчеты

Статья 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

письма Минфина от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 и ФНС от 19.06.2017 № ЕД-4-20/11625

1 июля 2018

Обязаны применять онлайн кассу:

1. Организации на ЕНВД, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли и общепита.

2. Предприниматели на ЕНВД или патенте, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли и общепита и имеют наемный персонал.

3. Организации и ИП, которые оказывают услуги общепита и имеют наемный персонал.

4. Организации и предприниматели, которые применяют при расчетах электронные средства платежа (онлайн-банк, мобильный банк, электронные кошельки). Исключение – те, кто вправе не применять ККТ до 01.07.2019, и те, кто освобожден полностью.

5. Организации и предприниматели, которые используют торговые автоматы. Исключение:
– предприниматели без наемного персонала – они освобождены до 1 июля 2019 года;
– организации и ИП, которые торгуют через механические торговые автоматы, использующие для оплаты только монеты и не работающие от сети (аккумуляторов), а также автоматы для продажи питьевой воды в розлив – они освобождены от ККТ полностью.

6. Организации и ИП, которые были вправе не применять ККТ по прежней редакции Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, но не освобождаются от применения ККТ по действующей редакции закона. Смотрите, кто освобождается от ККТ

П. 1, 4 ч. 7.1, ч. 8, 9, 11, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ;

письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059

1 июля 2019

Обязаны применять онлайн кассы:

1. Организации и предприниматели на ЕНВД, которые оказывают следующие услуги:
– бытовые;
– ветеринарные;
– автосервиса;
– платных парковок и перевозок;
– по распространению и размещению рекламы на конструкциях и транспорте;
– по временному размещению и проживанию;
– аренды торговых мест и земельных участков под торговую сеть.

2. Предприниматели на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей и общепитом и не имеют наемного персонала. Под льготу подпадают ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. м (для ЕНВД) или 50 кв. м (для патента) по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

– услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (для ЕНВД) или 50 кв. м (для патента) по каждому объекту организации общественного питания;

– услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Если предприниматель примет на работу сотрудника до 1 июля 2019 года, он обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней со дня, когда трудовой договор заключен.

3. Предприниматели на патенте, которые занимаются следующими видами деятельности:
– парикмахерские и косметические услуги;
– ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
– ветеринарные услуги;
– проведение занятий по физической культуре и спорту;
– оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
– оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
– ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
– занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
– услуги по прокату;
– производство молочной продукции;
– товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
– ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

4. Организации и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги.

5. Предприниматели, не имеющие наемного персонала, которые используют торговые автоматы. Исключение – механические торговые автоматы, использующие для оплаты только монеты и не работающие от сети (аккумуляторов), а также автоматы для продажи питьевой воды в розлив. Они освобождены от ККТ полностью.

6. Организации и ИП при приеме оплаты от физлиц в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа).

7. Организации и ИП при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт.

8. Организации и ИП при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов.

9. Организации и ИП при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг.

10. Организации и ИП при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

11. Кондукторы и водители при продаже проездных билетов и (или) талонов для проезда в салонах общественного транспорта

Подп. 1, 3, 4 ч. 7.1, ч. 7.3, 8, 11, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 5 ст. 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ

письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059

В Госдуму поступил законопроект № 681388-7 о внесении изменений в статью 2 Федерального закона 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Поправками предусмотрены случаи, когда онлайн касса может не применяться:

при осуществлении расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, производимых в соответствии с жилищным законодательством, расчетов, производимых в соответствии с законодательством РФ о водоснабжении, водоотведении, теплоснабжении, газоснабжении, об электроэнергетике, а также законодательством РФ, регулирующим отношения в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами, за исключением случаев осуществления указанных расчетов при приеме денежных средств наличными деньгами, а также с использованием электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем.

В пояснительной записке к проекту отмечается, что применение положений 54-ФЗ в нынешнем виде в сфере ЖКХ приведет к росту платы граждан за коммунальные услуги в связи с необходимостью включения в тарифы новых расходов на закупку контрольно-кассовой техники, на программное обеспечение, на оплату труда в связи с привлечением дополнительного персонала, а также на рассылку смс сообщений/сообщений на адреса электронной почты.

При существующем ограничении платы граждан за ЖКУ возникновение новых расходов у исполнителей таких услуг приведет к необходимости сокращения текущего и капремонта многоквартирных домов и коммунальной инфраструктуры, а также снижению качества оказываемых услуг и выполняемых работ.

В отношении ТСЖ, которые в основном получают платежи граждан в безналичном порядке, требования закона означают понуждение к дополнительным сборам с собственников в целях закупки оборудования и оплаты услуг бухгалтеров и оператора фискальных данных.

С 1 июля 2019 года при реализации товара в палатках индивидуальные предприниматели должны использовать онлайн кассу, предупреждает УФНС Липецской области.

Торговля через палатки не относится к разносной торговле, при которой можно не использовать кассовый аппарат (ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Согласно ст. 346.27 НК РФ: палатка – это сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала. В соответствии с определением ГОСТ Р 51303-2013 торговая палатка - нестационарный торговый объект, представляющий собой оснащенную прилавком легковозводимую сборно-разборную конструкцию, образующую внутреннее пространство, не замкнутое со стороны прилавка, предназначенный для размещения одного или нескольких рабочих мест продавцов и товарного запаса на один день торговли.

Кроме того, торговые места на рынке оборудованы в соответствии со схемой их размещения. Торговое место, включенное в схему, имеет постоянное местонахождение, поэтому не может быть отнесено к разносной торговле. Утвержденная схема размещения торговых мест сама по себе исключает разносную торговлю на рынках. Стационарность торгового места подтверждается договором о предоставлении места в аренду.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю из палаток, обязаны в соответствии с положением п.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику при торговле как продовольственными, так и непродовольственными товарами.

Если предприниматель заплатил страховые взносы с опозданием, то взыскать с него штраф за это нельзя. Письмо Минфина России от 15 марта 2019 года № 03-02-08/16888.

Напомним, что за неуплату или неполную уплату налога или взноса организациям и ИП грозит штраф по статье 122 Налогового кодекса. Такое наказание возможно, если налог или взнос не уплатили из-за занижения базы или других неправомерных действий (бездействия) плательщика.

В Минфине напомнили, что статью 122 кодекса нужно применять с учетом положений постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Там сказано, что к бездействию фирмы или ИП, которое выразилось только в неуплате налога, указанного в декларации, не применяют положения статьи 122 Налогового кодекса. Такое бездействие не образует состав правонарушения, и в этом случае взыскивают только пени.

А раз так, то уплата страховых взносов с опозданием не подпадает под санкции, установленные статьей 122 Налогового кодекса. При неуплате страховых взносов в установленный срок нужно заплатить только недоимку и начисленные на нее пени. А штрафа в этом случае не будет.

При перечислении индивидуальными предпринимателями денежных средств со своего расчетного счета на свою «карту» под «зарплатный проект», налоговая инспекция требует объяснений! Будьте внимательны, когда указываете основание платежа!

Обязательные реквизиты кассового чека - должность и фамилия лица, которое провело расчет, оформило чек или бланк строгой отчетности и выдало его покупателю или клиенту. Исключение - безналичные расчеты, которые проводятся через интернет.

Закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к лицу, выдающему чек или БСО. Их выдает тот, кто принимает от покупателя деньги за товар. Если курьер или экспедитор является работником магазина и пробивает чеки с помощью мобильной кассы, то в них указывается его ФИО.

Если независимая курьерская служба, которая является платежным агентом, занимается доставкой товара и приемом денег от покупателя, то она и несет ответственность за формирование и передачу чеков. Именно курьерская служба должна выдать клиенту кассовый чек с указанием ФИО курьера и отправить его в ФНС.

Отсутствие в кассовом чеке или БСО должности и фамилии лица, которое провело расчет с покупателем, влечет административную ответственность (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Она заключается в вынесении предупреждения нарушителю или наложении штрафа: на должностных лиц - от 1500 до 3000 руб., на юридических лиц - от 5000 до 10 000 руб.

Такие разъяснения дает заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александр Сорокин.