(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Верховный суд отправил на пересмотр дело предпринимателя, которому доначислили налог по УСН с дохода от продажи недвижимого имущества. Три судебные инстанции вынесли решение в пользу налогового органа, но ВС с ними не согласился.

Гражданин, являющийся предпринимателем, купил в 2008 году долю в праве собственности на недвижимое имущество. С момента приобретения и по 2013 год нежилое помещение он сдавал в аренду и уплачивал с соответствующего дохода НДФЛ. ИП занимался оптовой торговлей, уплачивал по ней налог по УСН, в ЕГРИП не был заявлен такой код деятельности, как сдача в аренду имущества.

Все эти годы НДФЛ с него удерживали налоговые агенты, но он при этом сам подавал декларацию 3-НДФЛ, где эти доходы и указывал. Налоговые органы декларации принимали и не требовали уплачивать налог по УСН (а именно эту систему налогообложения применял ИП) с доходов от сдачи недвижимости в аренду.

Неприятности начались после продажи недвижимости в 2014 году. По итогам камеральной проверки налоговой декларации по УСН за этот год, предпринимателю доначислили налог по упрощенке. Налоговые инспекторы посчитали, что доход, полученный предпринимателем от продажи нежилого помещения, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью. ИП с ними не согласился и подал в суд.

Три первые инстанции согласились с выводами налоговой инспекции. Они исходили из того, что гражданин использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, поскольку систематически получал доход от сдачи в аренду нежилых помещений, не предназначенных для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях.

Решение Верховного суда, не согласившегося с нижестоящими судами, было несколько неожиданным, поскольку в последнее время практика складывается не в пользу ИП. Еще более неожиданны некоторые высказывания суда в постановлении.

Так, ВС заявляет что суды должны были исследовать вопрос, имел ли налоговый орган достаточную информацию в период сдачи имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность, как предпринимательскую и воспользовался ли он данной информацией для того, чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. Поскольку при ином подходе «нарушается требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя».

При этом судьи ВС сослались, на мнение Конституционного Суда РФ, указавшего, что применение ранее установленных условий реализации прав и свобод должно осуществляться на основе принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства (определения от 03.03.2015 № 417-О, от 02.04.2015 № 583-О).

Конституционный суд так же ранее заявлял, что налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов (определение от 12.07.2006 № 267-О).

В итоге Верховный суд в определении № 308-КГ17-14457 от 06.03.2018 г. отменил решения нижестоящих судов и отправил дело на пересмотр в первую инстанцию.

Налоговики разъяснили, как определить размер вычета при покупке нескольких онлайн касс. Письмо ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СД-3-3/1122@. С 2018 года индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, могут воспользоваться кассовым вычетом. То есть уменьшить «вмененный» или «патентный» налоги на расходы по приобретению онлайн-касс. Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Например, предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 руб. = 18 000 руб. × 2).

Но ФНС разъяснила, что ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности. Таким образом, затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.). Поэтому общий размер «кассового» вычета составит не 36 000 рублей, а 33 000 рублей.

ФНС в письме от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679 указала на возможность использования налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, в целях обеспечения возможности осуществления ими расчетов, а также непривлечения указанных налогоплательщиков к административной ответственности ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.

При этом в настоящее время в реестр фискальных накопителей включено достаточное количество экземпляров модели фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.

Таким образом, применение фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, лицами, указанными в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ, при отсутствии перечисленных в абзаце втором указанного пункта оснований является административным нарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/2631 от 12.02.2018.

Федеральная налоговая служба сообщает о включении в реестр контрольно-кассовой техники новых моделей ККТ. Приказ № ЕД-7-20/138@ подписан 12 марта. В соответствии с документом в реестр  включены сведения о моделях контрольно-кассовой техники: «МИКРО 106-Ф», «Кассатка-1Ф». Эти кассы могут применяться в любых сферах без ограничений. В настоящее время в реестре зарегистрировано 119 моделей.

Госпошлину не придется платить при подаче документов через интернет.

Сейчас пошлина составляет:
1.за регистрацию юрлица 4 тыс. руб.
2.За регистрацию ИП 800 руб.

При подаче документов в электронном виде эти деньги можно будет сэкономить.

Изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.

 

Квартира приобретена в браке в 2016 году, находится в долевой собственности мужа (4/6 доли) и детей (по 1/6 доли). При этом между супругами не заключен брачный договор, определяющий раздельный или долевой режим собственности на имущество. Кто и в каком размере в данном случае может претендовать на имущественный вычет? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ГД-3-11/1298@ от 01.03.2018.

 

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

ФНС обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность с 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации при приобретении супругом в 2016 году квартиры (ее долей) имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 млн. рублей каждому.

 

Не торопитесь отвечать на этот вопрос отрицательно: это не так очевидно, как вам кажется. 15 марта Конституционный суд рассмотрит в открытом заседании жалобу жителя Краснодарского края, которого местные законы позволили привлечь к уголовной ответственности за вырубку деревьев на своем же участке. Администрация города Сочи в 2014 году утвердила отдельный перечень древесных пород, требующих особой охраны. Его опубликовали в СМИ, а также разместили на официальном сайте органа местного самоуправления.

 

Податель жалобы в КС РФ, не получив необходимых разрешительных документов, при строительстве забора на своем участке распорядился вырубить одно дерево – мушмулу, а также три лианы – глицинии. Эти растения как раз и входили в перечень Администрации.

Гособвинение решило, что эти действия нанесли муниципальному образованию ущерб в размере 125 180 рублей. С этим согласился Лазаревский районный суд города Сочи, который признал «лесоруба» виновным в нарушении статьи 260 части 2 Уголовного кодекса и назначил ему наказание в виде одного года и шести месяцев лишения свободы условно с испытательным сроком один год.

Заявитель считает, что закон «Об охране зеленых насаждений в Краснодарском крае» безосновательно устанавливает запрет на вырубку зеленых насаждений, расположенных на принадлежащем ему земельном участке, приобретенном без обременений. Этот закон также позволяет привлекать к уголовной ответственности за его нарушение, и в связи с этим краснодарец просит Конституционный суд признать эти положения противоречащими основному закону.

 

При переходе с ЕНВД в 2017 году на УСН в 2018 году вычет на покупку ККТ нельзя применить ни в одном из спецрежимов. Письмо ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СД-3-/1122@.

ИП на ЕНВД приобрел онлайн кассу в 2017 году, а с 2018 года перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы». Какой налог – «вмененный» или «упрощенный» можно уменьшить на кассовый вычет? ФНС разъяснила, что в этом случае кассовый вычет нельзя применить ни в одном из спецрежимов.

С 1 января 2018 года ИП на ЕНВД получили право на налоговый вычет в сумме 18 000 рублей на каждый купленный кассовый аппарат (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). Уменьшать ЕНВД на расходы по покупке онлайн-техники можно, если:

  • онлайн-касса зарегистрирована в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а в некоторых случаях - до 1 июля 2018 года;
  • «вмененный» налог рассчитывается за 2018 и 2019 годы.

Как видим, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено.

Напомним, что «упрощенцы» используют кассовый метод учета дохода и расходов. Покупку ККТ можно включить в состав материальных расходов при расчете «упрощенного» налога. А по правилам кассового метода материальные расходы учитывают в УСН-базе в момент их фактической оплаты. Получается, что затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в «упрощенные» расходы не может.

Тем не менее, если ИП на ЕНВД купил и зарегистрировал ККТ в 2017 году, а с 2018 года перешел на ПСН, то право на «кассовый» вычет можно применить при уплате ПСН-налога. Разумеется, при условии, что коммерсант применяет ККТ-технику в патентной деятельности.

Минфин неожиданно для всех решил изменить КБК по фиксированным взносам ИП. Приказом от 27.12.2017 N 255н был введен новый КБК для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода плательщика, полученной сверх величины дохода в 300 тыс.рублей - 182 1 02 02140 06 1210 160. Напомним, что в 2017 году отдельного КБК для этих взносов не было.

Несмотря на то, что приказ датирован декабрем месяцем, официально опубликован он был только 22 февраля на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru

Однако предпринимателям пугаться не стоит, поскольку Минфин уже передумал. Чиновники подготовили новый приказ, от 28 февраля за номером 35н, которым отменяют этот новый КБК. Приказ находится сейчас на регистрации в Минюсте, однако, как обычно, будет признан не требующим регистрации.

Отметим, что ФНС в сервисе печати документов на уплату налогов изменений в КБК не вносила и явно не меняла их в своих программах. Поэтому волноваться о том, что платежи попадут не туда, не стоит.

 

Размере коэффициентов-дефляторов в 2018 году. Они установлены приказом Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 № 579:

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, равный 1,868;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, равный 1,481.

Обратите внимание, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год (действие положений абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 и абзаца четвертого пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года).