(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Системы налогообложения в 2017 году

 

Общая система налогооблажения

Что такое ОСНО?

Общая система налогообложения(ОСНО) – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. На общую систему налогооблажения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило большинство крупных компаний работают на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно?

Применять общую систему выгодно: если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

 

Упрощенная система налогооблажения

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения(УСН) — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющим минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате: НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Объекты налогообложения упрощенной системы(УСН)

Упрощенная система(УСН) имеет два объекта налогообложения: Доходы (ставка 6%). Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы». При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

При каких видах деятельности можно применять УСН?

Так же как и общая система(ОСНО), упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Какой объект("доходы" или "доходы уменьшенные на велечину расходов" налогообложения выбрать при применении упрощенной системы налогообложения вы можете прочитать здесь.

 

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности(ЕНВД) – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности. Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство. Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям, в частности: Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз). Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели численность сотрудников которых превышает 100 человек. Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Индивидуальные предприниматели и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков. Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней. К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям: Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб. Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек. Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб. К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации: Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб. Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб. Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ. При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению. Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Виды деятельности подпадающие под единый налог на вмененный доход(ЕНВД) 

Единый налог на вмененный доход(ЕНВД) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ): Бытовые и ветеринарные услуги. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20). Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту. Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров). Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков. Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД. В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии, указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

 

Патентная система налогообложения

Что такое патентная система?

Патентная система налогообложения(ПСН) – это специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. Так же как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством. Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять патент(ПСН)?

Применять ПСН, имеют право только индивидуальные предприниматели среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам), по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек. В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

Виды деятельности подпадающие под патентную систему налогообложения в 2017 году

Патентная система(ПСН) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. ст. 346.43 НК РФ): Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви. Парикмахерские и косметические услуги. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий. Ремонт мебели. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. Ремонт жилья и других построек. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома. Ветеринарные услуги. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Изготовление изделий народных художественных промыслов. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах). Производство и реставрация ковров и ковровых изделий. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии. Чеканка и гравировка ювелирных изделий. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления. Проведение занятий по физической культуре и спорту. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах. Услуги платных туалетов. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка). Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы). Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию. Услуги по прокату. Экскурсионные услуги. Обрядовые услуги. Ритуальные услуги. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Новые виды деятельности добавленные с 1 января 2016 года: Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота. Производство кожи и изделий из кожи. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей. Производство молочной продукции. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность. Деятельность по письменному и устному переводу. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья. Резка, обработка и отделка камня для памятников. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права. С 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

 

Единый сельскохозяйственный налог

Что такое ЕСХН?

Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН) – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕСХН?

С 2017 года, применять ЕСХН могут индивидуальные предприниматели и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. С 1 января 2017 года применять ЕСХН могут организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216).

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по единому сельхохозяйственному налогу(ЕСХН) признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по единому сельхохозяйственному налогу, составляет 6% с разницы между доходами и расходами.