(8552)76-01-09

    902-718-01-09
    (единая справочная пн-сб 9:00-17:00)

Верховный суд снова подтвердил - ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть расходы при уплате страховых взносов в размере 1% от годового дохода. Определение от 19 февраля 2019 года № 306-КГ18-25467.

ИП, работающие без наемных работников, платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Размер страховых взносов зависит от суммы годового дохода.

Если годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей, то фиксированные страховые взносы он платит в твердых суммах. Например, в 2019 году пенсионный взнос составляет 29 354 рубля, медицинский – 6884 рубля.

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен дополнительно доплатить пенсионный взнос в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

По мнению чиновников для расчета взносов с доходов ИП-«упрощенца», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя.

Но суды, в том числе и Верховный Суд, с этой позицией не согласны. По их мнению, ИП, применяющий УСН, может определить сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами (определения Верховного Суда от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359, от 30 мая 2017 г. № 304-КГ16-20851, от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).

Судьи ссылаются на постановление Конституционного Суда от 3 ноября 2016 года № 27-П. В нем было указано, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Несмотря на то, что в решении конституционных судей говорилось только об ИП на общем режиме налогообложения, верховные судьи неоднократно подчеркивали, что их вывод можно распространить и на «упрощенцев».

Судите сами. Расходы ИП должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Состав расходов определяют в порядке, аналогичном тому, который установлен для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). А прибыль, по общему правилу, это доходы, уменьшенные на расходы. Расчет взносов с прибыли ИП на УСН не может быть иным, чем расчет взносов с прибыли ИП на общем режиме. В противном случае имеет место излишняя фискальная нагрузка на «спецрежимных» ИП.

Как видим, Верховный суд в очередной раз не согласился с официальной позицией чиновников. Остается надеяться, что точка в этом вопросе будет поставлена в пользу предпринимателей. И тогда ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут абсолютно законно учитывать расходы при уплате дополнительных пенсионных взносов с суммы превышения дохода.