Чиновники пояснили, что в целях уплаты ЕНВД к розничной торговле относят реализация товаров на основе договоров розничной кули-продажи. При этом к данному виду деятельности не относится реализация газа. Соответственно с доходов от продажи газа компании и ИП должны платить налоги в рамках общего режима или УСН. К такому выводу Минфин пришел в письме от 14.02.2019 № 03-11-11/8963.

Затраты на услуги, приобретенные у самозанятого гражданина, можно учесть в расходах, только если есть кассовый чек от продавца. Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@. 

Причем, по мнению налоговиков, при отсутствии кассового чека, даже акт об оказании услуг будет бесполезен. Дело в том, что чек, который самозанятый гражданин должен выдавать покупателю, отличается от обычных кассовых чеков. Он содержит уникальный номер и отметку о том, что продавец уплачивает налог на профессиональный доход. Кроме того, QR-код чека позволяет идентифицировать запись о расчете в специальной системе ФНС. Номер записи должен совпадать с уникальным номером чека. Если самозанятый не выдаст такой чек, то: 
•организация на ОСН не сможет учесть затраты в базе по налогу на прибыль; 
•организация или ИП на УСН не сможет учесть затраты в базе по «упрощенному» налогу; 
•ИП на ОСН не сможет учесть затраты при уплате НДФЛ. А вот если вместо чека самозанятый выдаст покупателю акт об оказании услуг, то он будет лишь дополнительным документом, подтверждающим период или дату оказания услуги. К сожалению, на основании такого акта учесть в расходах суммы, уплаченные за услуги, не получится. Что касается правил хранения таких чеков, то закон не запрещает хранить их как на бумаге, так в электронном виде.

Работодатель, являющийся индивидуальным предпринимателем, планирует прекратить деятельность. Какая запись должна быть в трудовой книжке работников?

В данном случае должна быть следующая запись:
«Уволен в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, пункт 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

Верховный суд снова подтвердил - ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть расходы при уплате страховых взносов в размере 1% от годового дохода. Определение от 19 февраля 2019 года № 306-КГ18-25467.

ИП, работающие без наемных работников, платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Размер страховых взносов зависит от суммы годового дохода.

Если годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей, то фиксированные страховые взносы он платит в твердых суммах. Например, в 2019 году пенсионный взнос составляет 29 354 рубля, медицинский – 6884 рубля.

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен дополнительно доплатить пенсионный взнос в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

По мнению чиновников для расчета взносов с доходов ИП-«упрощенца», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя.

Но суды, в том числе и Верховный Суд, с этой позицией не согласны. По их мнению, ИП, применяющий УСН, может определить сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами (определения Верховного Суда от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359, от 30 мая 2017 г. № 304-КГ16-20851, от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).

Судьи ссылаются на постановление Конституционного Суда от 3 ноября 2016 года № 27-П. В нем было указано, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Несмотря на то, что в решении конституционных судей говорилось только об ИП на общем режиме налогообложения, верховные судьи неоднократно подчеркивали, что их вывод можно распространить и на «упрощенцев».

Судите сами. Расходы ИП должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Состав расходов определяют в порядке, аналогичном тому, который установлен для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). А прибыль, по общему правилу, это доходы, уменьшенные на расходы. Расчет взносов с прибыли ИП на УСН не может быть иным, чем расчет взносов с прибыли ИП на общем режиме. В противном случае имеет место излишняя фискальная нагрузка на «спецрежимных» ИП.

Как видим, Верховный суд в очередной раз не согласился с официальной позицией чиновников. Остается надеяться, что точка в этом вопросе будет поставлена в пользу предпринимателей. И тогда ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут абсолютно законно учитывать расходы при уплате дополнительных пенсионных взносов с суммы превышения дохода.

При продаже товаров, которые нужно маркировать в обязательном порядке, в кассовом чеке указывают дополнительный реквизит – код товара. Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2019 года № 174. Код товара или уникальный номер экземпляра товара это код идентификации, который предусмотрен Федеральным законом от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ. Указывать код товара придется не только в чеке, но и в БСО. Но для этого должна быть введена обязательная маркировка того или иного товара.

Маркировка это штрих-код, наносимый на тканевый или бумажный ярлык. Такой штрих-код считывается специальным устройством или программным приложением на смартфоне. Таким образом покупатель может получить полную информацию о товаре: страну-производителя, фирму-изготовителя, дату изготовления, срок годности и другие сведения. А государство, в свою очередь, сможет выявлять контрафактную продукцию.

Список товаров, которые нужно будет маркировать средствами идентификации, утвержден распоряжением Правительства от 28 апреля 2018 года № 792-р. Для табака и табачных изделий маркировку вводят уже с 1 марта 2019 года, для обуви с 1 июля 2019 года. Остальные группы товаров из перечня будут маркироваться с декабря 2019 года. Это, в частности, постельное белье, верхняя мужская и женская одежда, кожаная одежда, фотокамеры, шины и покрышки, духи, туалетная вода и др. По истечении трех месяцев после введения обязательной маркировки, реквизит «код товара» должен появиться в кассовых чеках и БСО. В настоящее время ФНС России занимается разработкой всех необходимых изменений в форматы кассового чека и БСО.

Физлицо, которое получает доход от сдачи в аренду жилого помещения и получает заработную плату по трудовому договору, может применять новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения. При этом применять новый специальный налоговый режим вправе физлица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Такое разъяснение содержится в письме ФНС № СД-3-3/458@ от 25.01.2019.

С 2020 года в автоматическом режиме начнут штрафовать предприятия с рабочими местами, которые действуют больше года и по которым нет информации о проведении СОУТ в системе ФГИС СОУТ.

Данные о СОУТ заносят в ФГИС СОУТ уже с 2014 года, но в первый год в систему попали не все результаты СОУТ. Поэтому точные данные, которые можно использовать, чтобы наказать работодателей, которые не провели СОУТ, есть только с 2015 года, и автоматически штрафовать работодателей начнут с 2020 года, уточняет ГИТ Ставропольского края.

До этого времени штраф грозит только предприятиям, которые инспекция труда в 2019 году проверит по плану или вне плана. Сейчас Роструд готовит проекты НПА, которые будут регулировать, как инспекция будет привлекать предприятия в автоматическом режиме.

На сайте Конституционного суда опубликовано постановление № 8-П от 4 февраля 2019 года. Суд решил, что статья 15.33² КоАП не соответствует Конституции РФ в той мере в какой она, позволяет привлекать к административной ответственности как должностных лиц ИП, при том, что они ранее привлекались к ответственности по закону № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В суд обратилась предпринимательница из города Черкесска. Её дважды оштрафовали за одно и тоже нарушение - она сдала позже установленного срока СЗВ-М. Один штраф был назначен по закону 27-ФЗ как страхователю, а второй по статье 15.33² КоАП как должностному лицу. ИП пыталась оспорить административный штраф в суде, поскольку за одно и тоже нарушение нельзя оштрафовать дважды, однако это не удалось. Судьи посчитали, что административное наказание назначено ИП как должностному лицу, ответственному за свое предприятие и наемных работников.

Конституционный суд с мнением ИП согласился. И признал, что текст статьи 15.33² КоАП возможно истолковать так, что для целей привлечения к публичной ответственности «страхователь» (понятие, используемое для целей закона 27-ФЗ) и «должностное лицо»(термин, применяемый для целей КоАП) фактически совпадают в одном лице (субъекте правонарушения). Однако такого быть не должно. Как должностное лицо штрафовать должны только представителей юридических лиц.

Пи этом суд обратил внимание на то, что в главе 15 КоАП есть примечания, не позволяющие привлекать ИП дважды к ответственности, они касаются статьей 15.4–15.9 и 15.11. Глава 16 Налогового кодекса содержит ряд схожих составов с этими статьями КоАП.

Кроме того, КС указал на то, что двойная ответственность противоречит статье 50 Конституции РФ и ставит ИП в неравное положение по сравнению с другими страхователями. Федеральный законодатель должен внести изменения в КоАП, чтобы устранить нарушение прав индивидуальных предпринимателей.

Дело ИП, обратившейся с заявлением, должно быть пересмотрено с учетом принятого постановления Конституционного суда.

Предприниматели на УСН должны платить взносы на пенсионное страхование с доходов без учета расходов. Фиксированный платеж взимается с суммы доходов, которые превышают за год 300 000 рублей. Об этом Минфин сообщил в письме  от 14.01.2019 № 03-15-05/578. Согласно разъяснениям Минфина, ИП должен заплатить взносы за себя исходя из фактических доходов. При этом не важно, какие расходы он понес на ведение бизнеса.

Если в каком-то периоде фирма не вела деятельность и не платила зарплату, она должна представить «нулевой» РСВ. Письмо ФНС России от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@.

Налоговый кодекс не освобождает от отчетности в этом случае. Но расчет будет с нулевыми показателями. Об этом не раз заявляли чиновники в своих письмах (письма Минфина от 2 апреля 2018 года № ГД-4-11/6190@, от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273, ФНС от 16 июля 2018 г. № БС-4-11/13691@).

В состав «нулевого» расчета включают следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• подраздел 1.1. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При заполнении этих разделов нужно помнить, что если отсутствую каких-либо данные по работнику, то количественные и суммовые показатели заполняют значением «0» («ноль»). В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Кроме того, если нет данных о сумме выплат, начисленных в пользу физлица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняют.