Постановлением Правительства РФ от 18 апреля 2020 г. № 540 перечень пострадавших от коронавируса отраслей дополнен.

1. Раздел 2 перечня дополнен позициями следующего содержания:

- Деятельность музеев 91.02;

- Деятельность зоопарков 91.04.1;

2. Перечень дополнен новым разделом 11 Розничная торговля непродовольственными товарами, в том числе:

- Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах 45.11.2;

- Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая 45.11.3;

- Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах 45.19.2;

- Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая 45.19.3;

- Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями 45.32;

- Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах 45.40.2;

- Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая 45.40.3;

- Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах 47.19.1;

- Деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента 47.19.2;

- Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах 47.4;

- Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах 47.5;

- Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах 47.6;

- Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах 47.7;

- Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью 47.82;

- Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами 47.89.

Срока представления налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ за 2019 год в связи с COVID-19 перенесен. ФНС РФ подтверждает это письмом № БС-3-11/2857@ от 09.04.2020. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок сдачи налогоплательщиками налоговой декларации, срок подачи которой приходится на март - май 2020 года, продлен на три месяца. Таким образом, налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2019 году, необходимо представить не позднее 30 июля 2020 года.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю, не состоящему в браке. Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери. Такие разъяснения дает Минфин в письме от 26.03.2020 г. № 03-04-05/23895. В соответствий с пунктом 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ в случае рождения ребенка у матери, не состоящей в браке, при отсутствии совместного заявления родителей или при отсутствии решения суда об установлении отцовства фамилия отца ребенка в книге записей рождений записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка — по ее указанию. Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено. Документами для подтверждения права на получение удвоенного стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, справка ЗАГСа о рождении ребенка, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 НК физлица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в том числе в букмекерской конторе и тотализаторе, за налоговый период.

При этом уменьшение суммы выигрыша в указанных целях на сумму ставки или интерактивной ставки, в случае когда сумма выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, НК не предусмотрено.

Налогоплательщик должен сдать декларацию за прошлый год до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля.

Таким образом, физлица, получившие выигрыши, не превышающие 15 000 рублей, от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога исходя из всех полученных в налоговом периоде выигрышей, а также представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию 3-НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 23.01.2020 № 03-04-05/3748.

Социальный вычет по расходам на лечение своих родителей можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Для этого работодателю представляется уведомление о подтверждении права на вычеты, а в налоговый орган — налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Налоговый вычет можно получить за следующие расходы:

• оплата оказанных медицинских услуг, входящих в установленные законодательством перечни;
• оплата лекарств, назначенных врачом (при наличии рецепта).
• уплата страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, предусматривающему оплату страховой организацией исключительно медицинских услуг.

ИП на УСН выплачивает работнику компенсацию за использование для служебных поездок личного автомобиля. Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-11-11/1198 разъяснил, можно ли такие траты учесть в расходах по УСН. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК при УСН можно участь расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством. Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92. Указанные в постановлении нормы применяются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и ИП. Таким образом, ИП вправе учесть в расходах при УСН сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных постановлением. При этом в размерах указанной компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей, в том числе на их ремонт.

В Минфине сообщили, что электронный кассовый чек можно направить покупателю не только по SMS или электронной почте, но и через любой мессенджер.

Как сказано в Законе о ККТ, кассовый чек можно направить покупателю следующими способами (п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ):

• в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты;
• на бумаге вместе с товаром, если при расчете за товар покупателю не был направлен кассовый чек в электронной форме;
• на бумаге при первом непосредственном взаимодействии клиента с продавцом, если при расчете за работы или услуги клиенту не был направлен кассовый чек в электронной форме.

В письме от 25 декабря 2019 года № 03-01-15/101704 Минфин также добавил, что электронный кассовый чек можно направить покупателю не только по SMS или электронной почте, но и через любой мессенджер (например, WhatsApp, Viber, Telegram и др.).

Индивидуальный предприниматель совмещает УСН - доходы и ЕНВД. У него есть работники, которые задействованы только в ЕНВД деятельности. Как уменьшать налог по УСН на фиксированные взносы? С одной стороны, имея наемных работников, уменьшить налог можно только на 50 %. С другой стороны, работники-то заняты в другой деятельности и к УСН отношения не имеют.

В письме Минфина от 31.01.2019 г. № 03-11-11/104194 сообщается, что ИП на ЕНВД и УСН - доходы, использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога по УСН, на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов, в том числе 1-процентных, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога. При этом налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций. В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных режимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ. Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного дохода на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков. В случае установления размера потенциально возможного к получению годового дохода, сумма налога к уплате рассчитывается исходя из размера площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков. Такие разъяснения дает Минфин в письме от 9.01.2020 № 03-11-11/37. В документе также сообщается, что для ИП Налоговым кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

В 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 НК налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, — ОСНО или УСН. Об этом вновь напомнил Минфин в письме от 14.01.2020 № 03-11-11/876. Поясним, речь идет о запрете применять ЕНВД при торговле обувью, меховой одеждой и лекарствами, подлежащими обязательной маркировке. Минфин в своем письме также уточнил, что при совмещении ЕНВД и ОСНО (или УСН) необходимо вести раздельный учет.