Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в расходах суммы, истраченные на обеспечение пожарной безопасности. В том числе, если средства пожаротушения были куплены по предписанию инспектора.

Согласно НК, в составе «упрощенных» расходов могут быть учтены затраты на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ.

Примерный перечень услуг в области пожарной безопасности, оплата которых может быть учтена при «упрощенке», приведен в статье 24 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности». Это, к примеру, монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем противопожарной защиты, ремонт и обслуживание пожарного снаряжения.

В отношении услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, других охранных услуг жестких требований нет. Поэтому затраты на эти услуги включаются в расходы в размере фактических затрат. При этом они должны быть оплачены, подтверждены документально и использованы в производственной деятельности «упрощенца».

Если упрощенец приобрел, например, огнетушитель, пожарный гидрант и противопожарную муфту, исполняя требования законодательства, понесенные при этом расходы он может учесть в УСН-базе. То же и в случае, когда средства обеспечения противопожарной безопасности были куплены в соответствии с предписанием инспектора госпожнадзора. На это обратил внимание Минфин в письме от 3 сентября 2019 г. № 03-11-11/67593.

Организацию компьютерных игр и оказание услуг по выходу в интернет на ПСН не переводят. Письмо Минфина России от 29 августа 2019 года № 03-11-11/66634.

Налоговый кодекс разрешает перевести на ПСН оказание услуг по прокату (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Правда, что понимается под словом «прокат» Налоговый кодекс не объясняет.

Зато в Гражданском кодексе понятие «прокат» трактуется следующим образом (п. 1 ст. 626 ГК РФ).

Арендодатель, сдающий имущество в аренду на постоянной основе, по договору проката предоставляет арендатору движимое имущество во временное влвдение и пользование.

Как видим, договор проката является одной из разновидностью договора аренды. Поэтому общие положения о договоре аренды можно применить и к договору проката. С тем отличием, что договор проката не регламентирует отношения по предоставлению права пользования имуществом арендодателя с сохранением права владения за ним же.

Деятельность компьютерного клуба заключается в организации компьютерных игр с помощью компьютеров, подключенных к сети Интернет, и оказании услуг гражданам по пользованию Интернетом. Поэтому такую деятельность нельзя назвать деятельностью по прокату и ПСН в отношении нее применять нельзя.

В Минфине настаивают: cумму НДФЛ при продаже квартиры уменьшить на стоимость услуг риэлтора нельзя.

По общему правилу продажу недвижимого имущества физлицами облагают НДФЛ. Освобождена от НДФЛ продажа только той недвижимость, которая находилась в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения или дольше (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет.

Если недвижимость находились в собственности человека менее минимального предельного срока владения, то при ее продаже можно применить имущественный вычет по НДФЛ. Его размер составляет не более 1 миллиона рублей. С суммы, превышающей 1 миллион рублей, придется заплатить налог.

Вместо имущественного вычета доход от продажи квартиры можно уменьшить на сумму расходов по ее покупке, подтвержденных документально (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Однако расходы на услуги риэлтора или ремонт квартиры учесть при уплате НДФЛ нельзя. Об этом в очередной раз напомнил Минфин в письме от 10 сентября 2019 года № 03-04-05/69758.

Индивидуальный предприниматель собирается купить онлайн кассу в 2020 году. Вправе ли он применить налоговый вычет по ЕНВД по расходам на покупку кассового аппарата?

Как объяснил Минфин, уменьшение суммы ЕНВД производится при исчислении налога за 2018 и 2019 годы, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника (абзац четвертый пункта 2.2 статьи 346.32 НК РФ).

В связи с этим индивидуальный предприниматель не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Письмо Минфина России от 26.08.2019 г. № 03-11-11/65430

Напомним, что в соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Но Минфин обратил внимание на следующее – глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, за исключением видов предпринимательской деятельности, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации, непосредственно не предусматривает использование Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности в целях отнесения осуществляемого индивидуальным предпринимателем вида предпринимательской деятельности к виду деятельности, в отношении которого может применяться ПСН, согласно перечню видов предпринимательской деятельности, установленному пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ.

Таким образом, в случае принятия субъектом Российской Федерации соответствующего закона о введении ПСН индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке грузов, вправе перейти на данный режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.08.2019 г. № 03-11-11/65312

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС за себя и за каждого члена КФХ. При этом размер страховых взносов на обязательное ОПС в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля — за 2019 год и 32 448 рублей — за 2020 год), и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ. Главой 34 НК не предусмотрен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для глав КФХ в зависимости от объема дохода, полученного КФХ, как это установлено для ИП. Таким образом, главы КФХ не уплачивают страховые взносы на ОПС в размере 1,0 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-15-05/61471 от 14.08.2019.

Для целого ряда видов деятельности онлайн-кассы можно не применять (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ). Среди них - торговля с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рынков. Отсюда следует исключение, которое не позволяет рассчитываться без ККТ, если продавец торгует посредством палатки. Что такое палатка, которая при торговле на рынке или ярмарке обязывает продавца применять кассовый аппарат, разъяснил Минфин РФ в письме от 19 августа 2019 г. № 03-01-15/63338. Ее определение содержит статья 346.27 НК РФ. Палатка – это сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала. Таким образом, если бизнесмен торгует в палатке на рынке, то при расчете с покупателями онлайн-чек нужно выбивать.

С выигрыша в лотерее гражданин самостоятельно должен заплатить налог, если сумма превышает необлагаемый лимит. В остальных случаях НДФЛ платит за него налоговый агент. Об этом напомнил Минфин России в письме от 24 июля 2019 г № 03-04-05/55133.

Чиновники отмечают, что обязанность платить НДФЛ распространена на всех налогоплательщиков, получающих доходы, в качестве безусловного требования государства, в том числе в виде выигрышей от участия в лотерее.

Для сумм выигрыша в лотерее или в азартной игре, в том числе на тотализаторе или в букмекерской конторе, необлагаемый лимит – 4000 рублей. Так, если «повезло» на эту сумму и меньше – НДФЛ платить не нужно. Если сумма от 4000 до 15 000 рублей – счастливчик платит налог сам.

Если выигрыш будет больше 15 000 рублей – обязанность заплатить налог возникнет у налогового агента, оператора лотереи, распространителя, организатора азартных игр. Налог нужно заплатить по ставке 13%, если выигрыш получил налоговый резидент, и по ставке 30%, - если нерезидент.

Если гражданин зарегистрировался самозанятым, то он вправе вести продажу товаров (продукции) собственного производства.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Но, как отметил Минфин, на основании пункта 2 части 2 статьи 4 указанного Федерального закона не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав.

Письмо Минфина России от 13.08.2019 г. № 03-11-11/60892

Предприниматели и компании, которые сейчас применяют ЕНВД, вынуждены будут в ближайшее время делать выбор. А именно, необходимо будет выбирать другую систему налогообложения.

Если налогоплательщик выберет УСН, то ему надо будет учиться вести учет доходов и расходов. В графе 5 Книги учета доходов и расходов налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе также по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Письмо Минфина России от 13.08.2019 г. № 03-11-11/61088